Doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực phần mềm được hưởng ưu đãi thuế đối với phần mềm là điều thuận lợi đối với kinh doanh, tuy nhiên việc áp dụng ưu đãi thuế đối với phần mềm chứa đựng nhiều rủi ro có thể dẫn đến những hậu quả lớn.
Để làm rõ và an tâm áp dụng các ưu đãi thuế đối với phần mềm, sau đây là hướng dẫn cách xác định thế nào là hoạt động sản xuất phần mềm một cách đầy đủ nhất.
Nguyên tắc xác định hoạt động sản xuất phần mềm nhằm mục đích hưởng ưu đãi thuế
Thuật ngữ “SẢN XUẤT PHẦN MỀM” là thuật ngữ thông dụng để chỉ hoạt động sản xuất phần mềm. Tuy nhiên, trong khuôn khổ pháp lý, áp dụng thuật ngữ “SẢN XUẤT SẢN PHẨM PHẦN MỀM”. Trong phạm vi bài viết này, thuật ngữ “sản xuất phần mềm” và “sản xuất sản phầm phần mềm” được hiểu như nhau.
Để xác định một hoạt động liên quan đến phần mềm của doanh nghiệp là hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm và do đó được hưởng ưu đãi thuế, hoạt động đó cần phải đáp ứng đầy đủ 3 điều kiện sau đây:
Điều kiện 1: Điều kiện chung về đăng ký kinh doanh của tổ chức sản xuất phần mềm
Doanh nghiệp sản xuất phần mềm phải có giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, trường hợp thành lập theo luật đầu tư giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.
Doanh nghiệp phải có ngành nghề kinh doanh thích hợp cho hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm theo hệ thống mã ngành quốc gia đăng ký kinh doanh.
Điều kiện 2: Sản phẩm phần mềm phải thuộc Danh mục sản phẩm phần mềm theo quy định của Bộ Thông tin và Truyền thông
Sản xuất sản phẩm phần mềm phải thuộc Danh mục sản phẩm phần mềm theo quy định của Bộ Thông tin và Truyền thông
Điều kiện 3: Quy trình sản xuất phần mềm phải thỏa mãn quy định về Số công đoạn thực hiện
Một quy trình sản xuất phần mềm hoàn chỉnh bao gồm 7 công đoạn sau đây:
- Công đoạn 1: Xác định yêu cầu
- Công đoạn 2: Phân tích và thiết kế
- Công đoạn 3: Lập trình, viết mã lệnh
- Công đoạn 4: Kiểm tra, thử nghiệm phần mềm
- Công đoạn 5: Hoàn thiện, đóng gói sản phẩm phần mềm
- Công đoạn 6: Cài đặt, chuyển giao, hướng dẫn sử dụng, bảo trì, bảo hành sản phẩm phần mềm
- Công đoạn 7: Phát hành, phân phối sản phẩm phần mềm
Việc xác định một hoạt động có phải là hoạt động sản xuất phần mềm hay không, cần áp dụng đúng quy định tại thời điểm cụ thể, quy định đó quy định cần thực hiện tối thiểu những công đoạn nào thì được pháp luật xem là “sản xuất sản phẩm phần mềm”.
Cách xác định hoạt động sản xuất phần mềm
Cách xác định hoạt động sản xuất phần mềm tổng quát:
- Giai đoạn trước ngày 18/08/2020 áp dụng quy định tại Thông tư số 16/2014/TT-BTTTT: Yêu cầu về công đoạn đối với sản xuất sản phẩm phần mềm là Hoạt động thuộc một hoặc nhiều công đoạn trong các công đoạn từ 2 đến 4 của quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm (2. Phân tích và thiết kế; 3. Lập trình, viết mã lệnh; 4. Kiểm tra, thử nghiệm phần mềm).
- Giai đoạn từ ngày 19/08/2020 đến nay áp dụng Thông tư số 13/2020/TT-BTTTT: Yêu cầu về công đoạn đối với sản xuất sản phẩm phần mềm là doanh nghiệp phải thực hiện ít nhất một trong hai công đoạn : Xác định yêu cầu, Phân tích và thiết kế.
Nếu vẫn còn thắc mắc liên quan mời các bạn tham khảo dịch vụ tư vấn thuế của Expertis để được các chuyên gia hỗ trợ!