Luật Thuế thu nhập cá nhân: Cải cách thuế suất và lộ trình mới

Ngày 10 tháng 12 năm 2025, Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XV đã chính thức thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15.

Đạo luật mới không chỉ điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh mà còn tái cấu trúc toàn diện biểu thuế lũy tiến và tỷ lệ thuế đối với hộ kinh doanh nhằm thích ứng với bối cảnh kinh tế số.

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh và Biểu thuế lũy tiến

Căn cứ Điều 10, mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế được nâng lên đáng kể để phù hợp với thực tiễn kinh tế:

• Đối với người nộp thuế: 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm).

• Đối với mỗi người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng.

Căn cứ Điều 9, biểu thuế áp dụng cho thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sau khi đã thực hiện các khoản giảm trừ theo quy định được chi tiết thành 05 bậc:

• Bậc 1: Thu nhập tính thuế đến 10 triệu đồng/tháng (đến 120 triệu đồng/năm) áp dụng thuế suất 5%.

• Bậc 2: Thu nhập tính thuế trên 10 đến 30 triệu đồng/tháng (trên 120 đến 360 triệu đồng/năm) áp dụng thuế suất 10%.

• Bậc 3: Thu nhập tính thuế trên 30 đến 60 triệu đồng/tháng (trên 360 đến 720 triệu đồng/năm) áp dụng thuế suất 20%.

• Bậc 4: Thu nhập tính thuế trên 60 đến 100 triệu đồng/tháng (trên 720 đến 1.200 triệu đồng/năm) áp dụng thuế suất 30%.

• Bậc 5: Thu nhập tính thuế trên 100 triệu đồng/tháng (trên 1.200 triệu đồng/năm) áp dụng thuế suất 35%.

Tỷ lệ thuế đối với cá nhân kinh doanh cư trú

Theo Điều 7, Luật quy định ngưỡng doanh thu không phải nộp thuế là từ 500 triệu đồng/năm trở xuống. Đối với trường hợp vượt ngưỡng, tỷ lệ thuế được áp dụng như sau:

• Phương pháp tính thuế theo thu nhập (Doanh thu trừ Chi phí):

  • Doanh thu trên 500 triệu đến 03 tỷ đồng/năm: Thuế suất 15%.

  • Doanh thu trên 03 tỷ đến 50 tỷ đồng/năm: Thuế suất 17%.

  • Doanh thu trên 50 tỷ đồng/năm: Thuế suất 20%.

• Phương pháp tính thuế theo tỷ lệ (%) trên doanh thu (Áp dụng cho doanh thu đến 03 tỷ đồng):

Đối với trường hợp có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng, người nộp thuế được quyền lựa chọn nộp theo thuế suất nhân với doanh thu tính thuế (phần vượt trên 500 triệu đồng) như sau:

• Hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa áp dụng thuế suất 0,5%.

• Hoạt động sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu áp dụng thuế suất 1,5%.

• Hoạt động dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu áp dụng thuế suất 2%.

• Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số áp dụng thuế suất 5%.

• Hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp áp dụng thuế suất 5%.

• Các hoạt động kinh doanh khác áp dụng thuế suất 1%.

• Riêng đối với hoạt động cho thuê bất động sản (trừ kinh doanh lưu trú), thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng phần doanh thu vượt trên 500 triệu đồng nhân với thuế suất 5%.

Mở rộng danh mục thu nhập chịu thuế từ tài sản số và vàng

Một trong những điểm mới tại Khoản 10 Điều 3 là việc đưa các hình thức thu nhập mới vào diện chịu thuế:

• Thu nhập từ chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”.

• Thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các-bon.

• Thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá.

• Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số và chuyển nhượng vàng miếng. Đối với thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số và vàng miếng của cá nhân cư trú, mức thuế được xác định bằng giá chuyển nhượng nhân với thuế suất 0,1%.

Lộ trình thực hiện

Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026. Tuy nhiên, các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ được áp dụng sớm hơn, bắt đầu từ kỳ tính thuế năm 2026./.